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會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：
１．煙草制造業(yè)。
２．住宿和餐飲業(yè)。
３．批發(fā)和零售業(yè)。
４．房地產(chǎn)業(yè)。
５．租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。
６．娛樂業(yè)。
７．財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
　　備注：上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（ＧＢ／４７５４－２０１１）》為準(zhǔn)，并隨之更新。
不適用稅前加計扣除政策的活動：
１．企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。
２．對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。
３．企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。
４．對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。
５．市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
６．作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。
７．社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

１．企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的５０％，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；
２．企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的１５０％在稅前攤銷。

１．企業(yè)應(yīng)按照財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
２．企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
３．企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的８０％計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。　委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況。
企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。
４．企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
５．企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。
６．企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。

１．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第６３號）
２．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第５１２號）
３．《財政部　國家稅務(wù)總局　科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔２０１５〕１１９號）
４．《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局２０１５年第９７號）
５．《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知》（稅總函〔２０１６〕６８５號）

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