一、個稅匯算清繳法律依據(jù)
根據(jù)《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔２０１８〕１６４號）的規(guī)定：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔２００５〕９號）規(guī)定的，在２０２１年１２月３１日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以１２個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計算納稅。計算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。自２０２２年１月１日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。
二、個稅匯算清繳操準(zhǔn)備的材料
居民個人取得工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，在取得所得的次年３月１日至６月３０日內(nèi)填報《個人所得稅年度自行納稅申報表》及其他相關(guān)資料，辦理匯算清繳或者隨匯算清繳一并辦理納稅申報：１．從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過６萬元；
２． 取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過６萬元；
３． 納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；
４． 納稅人申請退稅；
５． 納稅人取得綜合所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的。
二、個稅匯算清繳辦理地點(diǎn)
１． 可通過辦稅服務(wù)廳（場所）辦理，具體地點(diǎn)可從省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
２． 此事項可同城通辦。
四、個稅匯算清繳注意事項：
１． 納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
２． 文書表單可在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
３． 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅信用評價結(jié)果，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
４． 享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的納稅人，自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項附加扣除有關(guān)信息辦理扣除；也可以向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除。納稅人未取得工資、薪金所得，僅取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要享受專項附加扣除的，應(yīng)當(dāng)自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《個人所得稅專項附加扣除信息表》，并在辦理匯算清繳申報時扣除。享受大病醫(yī)療專項附加扣除的納稅人，由其自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除。
５． 納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，且在注銷戶籍年度取得綜合所得的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前，辦理當(dāng)年綜合所得的匯算清繳，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。尚未辦理上一年度綜合所得匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷戶籍納稅申報時一并辦理。
６． 需要辦理匯算清繳的納稅人，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。
五、個稅匯算清繳常見問題
１、個人所得稅匯算清繳不需要去稅務(wù)局申報吧？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（２０１８年第６２號）第一條：需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年３月１日至６月３０日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。
?。病⒎蚱尥瑫r有大病醫(yī)療支出，想全部都在男方扣除，扣除限額是否按１６萬？
夫妻兩人同時有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇都在男方扣除，每人最高扣除限額為８萬元。
?。场⒆优逃鄢С鍪欠裥枰舸尜Y料？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布＜個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）＞的公告》（國家稅務(wù)總局公告２０１８年第６０號）第十二條，享受子女教育附加扣除的，納稅人應(yīng)當(dāng)填報配偶及子女的姓名、身份證件類型及號碼、子女當(dāng)前受教育階段及起止時間、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。在境內(nèi)就讀的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以獲取教育部門的學(xué)籍信息，納稅人不需留存資料備查。子女在境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料。
４、兩人合租住房，住房租金支出扣除應(yīng)如何操作？
根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第十九條，住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，合租租房的個人，若都與出租方簽署了規(guī)范租房合同，可根據(jù)租金定額標(biāo)準(zhǔn)各自扣除。
?。?、什么時候開始進(jìn)行員工個稅專項扣除信息采集？
１２月２２日，國務(wù)院正式發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，稅務(wù)總局隨即發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告２０１８年第６０號）。相關(guān)政策發(fā)布后，納稅人可根據(jù)自身情形判斷享受專項附加扣除的條件和范圍，通過填報紙質(zhì)或電子《專項附加扣除信息表》向扣繳義務(wù)人報送專項附加扣除信息，或使用后續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)上線的遠(yuǎn)程客戶端，通過手機(jī)ＡＰＰ、ＷＥＢ網(wǎng)頁、電子稅務(wù)局等方式便捷辦理。
?。?、員工提供的信息，企業(yè)怎么核實是否真實？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布＜個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）＞的公告》（國家稅務(wù)總局公告２０１８年第６０號）第二十四條和第二十五條，納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕，也不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息。
但扣繳義務(wù)人根據(jù)其所掌握信息，發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理。
７、住房租金專項附加扣除方是按照每月１５００元定額扣除嗎？
納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：
（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月１５００元；
?。ǘ┏谝豁椝谐鞘幸酝?，市轄區(qū)戶籍人口超過１００萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月１１００元；市轄區(qū)戶籍人口不超過１００萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月８００元。
納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
?。?、碩士研究生、博士研究生教育屬于子女教育還是繼續(xù)教育，由誰扣除？
屬于全日制學(xué)歷教育的碩士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育進(jìn)行扣除；屬于非全日制的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，由納稅人本人按照繼續(xù)教育扣除。
?。?、住房租金要求留存?zhèn)洳榈暮贤?，有模板格式要求嗎?/p>
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布＜個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）＞的公告》（國家稅務(wù)總局公告２０１８年第６０號）第十五條的規(guī)定，納稅人享受住房租金專項附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅人識別號（社會統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時間等信息。
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